менше хвилини читання
Коли ФОП 3 група стає платником ПДВ?
Для цілей оподаткування ПДВ відповідно до п. 180.1 ст. 180 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями, платником податку вважається будь-яка особа, що має реєстрацію або підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку.
У випадку, коли загальна сума операцій з постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Податкового кодексу України, включаючи операції з використанням комп’ютерних мереж, перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ) протягом останніх 12 місяців, така особа зобов’язана пройти реєстрацію як платник податку відповідно до вимог ст. 183 Податкового кодексу України. Виключенням є платники єдиного податку першої – третьої груп (п. 181.1 ст. 181 ПКУ).
Спрощена система оподаткування регламентується главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України.
Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ за операції з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, за винятком ПДВ, сплаченого фізичними та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену (п.п. 1 п. 293.3 ст. 293 Податкового кодексу України), а також ПДВ, яке сплачується платниками єдиного податку четвертої групи.
Ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється на рівні:
- 3% доходу при сплаті ПДВ;
- 5% доходу при включенні ПДВ до єдиного податку.
Платник третьої групи може обрати ставку 3%, якщо:
а) він є суб’єктом господарювання, зареєстрованим як платник ПДВ, при переході на спрощену систему оподаткування;
б) платник єдиного податку третьої групи, який вибрав ставку 5%, може добровільно змінити ставку;
в) суб’єкт господарювання, який не є платником ПДВ, при переході на спрощену систему оподаткування або зміні групи платників єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ.
Коли ФОП 2 група стає платником ПДВ?
Умови перебування на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності для платників єдиного податку другої групи визначені наступним чином: фізичні особи — підприємці, що надають різноманітні послуги, включаючи побутові, а також займаються виробництвом та/або продажем товарів, або здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства. Умови для входження до цієї групи включають відсутність найманих працівників (або не більше 10 осіб одночасно) та доходу не більше 5 млн 921 тис 400 грн. за календарний рік.
Важливо відзначити, що ці обмеження не стосуються фізичних осіб — підприємців, які спеціалізуються на посередницьких послугах з нерухомості (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі підприємці включаються виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо вони відповідають встановленим для цієї групи вимогам.
При умові виконання інших критеріїв та доходу від 1 000 000 до 5 921 400 грн, ви можете бути платником єдиного податку другої групи, не обов’язково реєструючись як платник ПДВ.
Отож, якщо обсяг операцій з постачання товарів/послуг перевищує 1 000 000 грн за останні 12 місяців, особа повинна зареєструватися як платник податку в органі ДПС за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), дотримуючись встановлених статтею 183 Податкового кодексу України вимог, за винятком платників єдиного податку (п. 181.1 ст. 181 ПКУ).
